Propuestas de modificaciones a la Ley del Impuesto Sobre la Renta para 2016
Por cortesía de ANAFINET
PROPUESTA DE MODIFICACIONES A LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA 2016.
FUENTE: GACETA PARLAMENTARIA N° 4358-C
PUBLICADA EL 08 DE SEPTIEMBRE DE 2015.
Agradecemos esta colaboración del Mtro. Octavio Ávila Chaurand para ElConta.Com ?
Lo puedes seguir en twitter: @OCTAVIOAVILACH
Mucho hemos escuchado y leído respecto a la propuesta de Reforma Fiscal en materia de ISR para 2016, a continuación te comparto una guía de cambios articulo por articulo de manera enunciativa exclusivamente.
GUÍA DE CAMBIOS.
Art.7 CONCEPTO DE PERSONA MORAL. Tercero y último párrafo en cuanto al alcance de Sistema financiero y concepto de Depositario de valores.
Art.8 INTERESES. Se considera interés la ganancia proveniente de la enajenación de las acciones de los fondos de inversión en instrumentos de deuda (ley de fondos de inversión)
Art.27 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES.
FRACCION VII se cambia el concepto de sociedades financieras de objeto limitado a de objeto múltiple reguladas.
FRACCION VIII Deducciones efectivamente erogadas se agrega el régimen de ágapes de su art 74.
FRACCION XI gastos de previsión social. Fondos de ahorro: se adecua redacción al mencionar en los términos de los 3 párrafos anteriores. Primas de seguro de vida y gastos médicos, se elimina los conceptos de primas de seguro de vida y de gastos médicos en las aportaciones a los fondos de ahorro, de pensiones y jubilaciones complementarias que establece IMSS, para determinar el promedio aritmético.
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Art. 28 NO DEDUCIBLES
FRACCION XXVII Tampoco se incluirán dentro las deudas que vengan intereses las actividades para la generación de la energía eléctrica.
Art. 29 FONDOS PARA PENSIONES JUBILACIONES Y ANTIGÜEDAD
FRACCION II cambia el concepto de operadora de sociedades de inversión por operadora de fondo de inversión.
FRACCION III cambia el concepto de operadora de sociedades de inversión por operadora de fondo de inversión
Art. 45 AJUSTE POR INFLACION CONCEPTO DE CREDITO Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión (primer párrafo).
Art 50 DEDUCCIONES PARA LAS INSTITUCIONES DE SEGURO Segundo párrafo se cambia la ley general de instituciones y sociedades mutualistas de seguros por la ley de instituciones de seguros y fianzas.
Art. 54 RETENCION DE IMPUESTO SOBRE EL SISTEMA FINANCIERO
FRACCION IV Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
FRACCION VI Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
Art. 55 OBLIGACIONES PARA INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO POR PAGO DE INTERESES
FRACCION I Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
Art. 62 SOCIEDADES QUE NO SE CONSIDERAN INTEGRADORAS O INTEGRADAS
FRACCION II Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
Art.72 CONCEPTO DE COORDINADOS Se agrega un segundo párrafo que considera como coordinado a personas morales dedicadas exclusivamente al autotransporte de carga o de pasajeros siempre que no preste preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero que se considera parte relacionada y un tercer párrafo estableciendo como contribuyente dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros cuyos ingresos por dicha actividad represente cuando menos el 90% de sus ingresos totales.
Art.74 REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS Y PESQUERAS
PARRAFO DECIMO PRIMERO INGRESOS EXENTOS El tope de las 200 veces del salario mínimo general correspondiente al área geográfica del distrito federal elevada al año no será aplicable a ejidos y comunidades.
PARRAFO DECIMO SEGUNDO INGRESOS EXENTOS Y REDUCCION DEL ISR
Persona física ingresos que excedan de 40 veces SMG del área geográfica del contribuyente elevado al año.
Persona moral ingresos que excedan de 20 veces SMG del área geográfica del contribuyente elevado al año.
Art.74- A PERSONAS FISICAS, INGRESOS POR ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS O PESQUERAS Cuyos ingresos por esta actividad representen cuando menos el 25% de sus ingresos totales y que sus ingresos totales en el ejercicio no rebasen 4 veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente no pagaran el ISR por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto de un salario mínimo.
Art.76 A OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES EN EL ART 32 H FRAC. 1, 2,3 Y 4 QUE CELEBREN CON PARTES RELACIONADAS.
Art.77-A PERSONAS MORALES QUE SE DEDIQUEN DE ENERGIA PROVENIENTE DE FUENTES RENOVABLES O DE SISTEMAS DE COGENERACION DE ELECTRICIDAD EFICIENTE. Creación de una cuenta de utilidad por inversión en energía renovable.
Art.78 DETERMINACION DE UTILIDAD DISTRIBUIDA O DISMINUCION DE CAPITAL.
PARRAFO SEXTO Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
Art.79 PERSONAS MORALES NO CONTRIBUYENTES DEL ISR
PARRAFO SEGUNDO Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
Art. 80 DETERMINACION DEL REMANTE DISTRIBUIBLE
PARRAFO CUARTO Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
Art.81 INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES INTERESES Y PREMIOS
ULTIMO PARRAFO Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
Art.85 SOCIEDADES DE INVERSION DE RENTA VARIABLE QUE DISTRIBUYE DIVIDENDOS
PARRAFO PRIMERO Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
Art.86 OBLIGACIONES DIVERSAS PERSONA MORAL NO LUCRATIVA
FRACCION QUINTA Expedición de constancias cambia la referencia del artículo 94 al 99 de LISR
PARRAFO TERCERO Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
Art.87FONDOS DE INVERSION E INSTRUMENTOS DE DEUDA Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
Art. 88 ACUMULACION POR INTERESES DE INSTRUMENTOS GRAVADOS DE FONDOS DE INVERSION Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
Art.89 REQUISITOS DE LA CONSTANCIA Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
Art. 111 CONTRIBUYENTES QUE PUEDAN SER RIF
ACTIVIDAD EMPRESARIAL EN COPROPIEDAD podrán nombrar un representante para que cumpla las obligaciones fiscales del RIF. Se integra a este articulo reglas de quienes no podrán acogerse al RIF para los efectos de la PTU se establece que la fecha de entrega a los trabajadores deberá efectuarse dentro los 60 días siguientes a la fecha en la que va a presentarse la declaración del sexto bimestre del ejercicio que se trate. La tarifa para determinar el ISR bimestral se actualizara una vez que se haya rebasado el 10% de inflación acumulada conforme al artículo 152 de LISR.
Art.112 OBLIGACIONES DE RIF
FRACCION V FORMAS DE PAGO los pagos por combustibles para vehículos marítimos aéreos y terrestres deberán efectuarse mediante transferencia electrónica cheque nominativo tarjeta de crédito, débito, servicio o monedero electrónico aun y no rebase el límite de los 2000 pesos.
FRACCION VIII Se adecua redacción al hacer referencia al párrafo sexto en lugar del párrafo quinto. Se cambia el plazo de 6 a 10 años para salir de régimen por no presentar declaraciones en 5 ocasiones en ese periodo.
Art.124 REGLAS PARA ACTUALIZAR EL COSTO DE ADQUISICION DE INVERSIONES
PARRAFO QUINTO Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
Art.126 PAGO PROVISIONAL POR ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES
PARRAFO CUARTO Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
Art.142 INGRESOS GRAVABLES DE MAS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FISICAS
FRACCION XVI Prima pagada por el empleador excedente determinado conforme al segundo párrafo de la fracción 21 en lugar de la fracción 17 del artículo 93 de esta ley.
Art.148 GASTOS NO DEDUCIBLES
FRACCION XI Perdidas en operaciones financieras, parte relacionadas en los términos del artículo 90 en lugar del artículo 85 de LISR.
Art.151 DEDUCCIONES PERSONALES
FRACCION QUINTA APORTACIONES COMPLEMENTARIAS DE RETIRO Y VOLUNTARIAS Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
ULTIMO PARRAFO DEL 151 donativos aportaciones complementarias de retiro y voluntarias y cuentas personales del ahorro no entran en el tope de deducciones de los 4 salarios mínimos generales o del 10% del total de los ingresos del contribuyente
Art.161 FUENTE DE RIQUEZA EN ENAJENACION EN ACCIONES O TITULOS DE VALOR
PARRAFO DECIMO SEGUNDO Se modifica la referencia para quedar en el párrafo decimo y decimo primero
PARAFO DECIMO TERCERO Son las acciones emitidas por fondos de inversión de renta variable, Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
Art. 163 FUENTE DE RIQUEZA EN OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS DE CAPITAL
PARRAFO TERCERO Se cambia la referencia a párrafo decimo y décimo tercero
Art. 166 FUENTE DE RIQUEZA EN INGRESOS POR INTERESES
PARRAFO SEGUNDO Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
PARRAFO TERCERO Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
PARRAFO CUARTO Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
PARRAFO SEPTIMO FRACCION II a) PARRAFO DECIMO TERCERO se elimina el concepto de sociedades financieras de objeto limitado
Art.171 EXTRANJEROS CUYOS INGRESOS ESTAN SUJETOS A REFIPRES
PARRAFO SEGUNDO EXTRANJEROS SUJETOS A REFIPRES se cambia la referencia a por último párrafo de este último precepto
Art. 185 CUENTAS PERSONALES DEL AHORRO
PARRAFO PRIMERO. Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
FRACCION I.
PARRAFO SEGUNDO Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
FRACCION II. Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
Art. 187 FIDEICOMISOS PARA LA ADQUISICION O CONSTRUCCION DE INMUEBLES
FRACCION I. Se agregan casa de bolsa residente en México
FRACCION III. Se cambia concepto de sociedades de inversión por fondo de inversión.
Art. 192 INVERSIONES EN CAPITAL DE RIESGO A TRAVES DEL FIDEICOMISO
FRACCION I. Se agrega casa de bolsa residente en México
FRACCION III. Se cambia concepto de fondo de inversión por instrumento de deuda
FRACCION V. se cambió el concepto “que se distribuya” por el “deberá distribuirse”.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DE ISR
Destaca:
La disposición referente a que Personas Morales y Personas físicas con inversiones en el extranjero de opción de pago de impuesto por esos capitales que retornen al País. Fracc.XIII.
DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL DE LA LEY DEL ISR.
Destaca:
Fracc. I Estimulo fiscal en ingresos por dividendos consistente en aplicar un porcentaje que disminuya el pago del impuesto
Fracc.II Estimulo fiscal personas Morales Titulo II y Personas Físicas Título IV sección I con ingresos hasta millones en el ejercicio inmediato anterior, Deducción inmediata de la inversión de Bienes Nuevos de Activo, se publica una tabla con descripción de activos y porcentajes de estimulo a aplicar.
Fracc. IV El estimulo fiscal será por 2016 y 2017 podrán aplicarlo en la anual del ejercicio 2015 por el periodo de Septiembre a Diciembre de 2015.
